发布日期：2024-11-04 06:41 点击次数：141
国度税务总局对于外商投资企业以包工包料方式奉求承建企业购买国产设备退税问题的见知 近接部分地区来文，要求税务总局明确外商投资企业以包工包料方式奉求承建企业采购的国产设备的退税审核步地。做商业议，现将相关问题见知如下： 一、外商投资企业以包工包料方式奉求其他企业承建的工程边幅，如外商投资企业与承建企业缔结了奉求购买国产设备公约，承建企业受托采购国产设备并获得升值税专用发票（升值税专用发票上购货单元为承建企业）后汉服 足交，交由外商投资企业央求办理退税。 二、央求办理退税的步地 （一）外商投资企业陈说退税时须填写《外商投资边幅采购国产设备退税央求表》，附送《国度税务总局国度发展和改良委员会对于印发〈外商投资边幅采购国产设备退税经管试行主义〉的见知》（国税发[2006]111号）限定的凭证，承建企业为工程边幅采购国产设备所获得的升值税专用发票、外商投资企业与承建企业缔结的总承包合同、奉求购买国产设备明细表、承建企业叮属给外商投资企业的设备明细表、外商投资企业探讨部门的设备验收观点书、付款凭证等，向摆布税务机关央求退税。 （二）摆布税务机关受理退税陈说后，对在外商投资企业与承建企业缔结的总承包合同范畴内采购的国产设备，凡升值税专用发票上购货单元为承建企业的，均须向供货企业的摆布税务机关发函探问。摆布税务机关对回函阐述发票确凿、发票所列货品已按限定陈说征税的，给以办理退税；对回函未能阐述发票确凿或回函未能阐述发票所列货品已按限定陈说征税及未收到回函的，不予办理退税。 三、其他未尽事宜按国税发[2006]111号文献限定践诺。 （国税函[2007]637号；2007年6月12日）
财政部 国度税务总局对于2007年防汛专用车免征车辆购置税的见知 根据《财政部国度税务总局对于防汛专用等车辆免征车辆购置税的见知》（财税[2001]39号）第一条的限定，对国度防汛抗旱总引诱部办公室央求的2007年438辆设有固定装配的防汛专用车辆免征车辆购置税（具体免税范畴见附件），免税野心的使用限度期限为2007年12月31日，逾期作废。 车主在办理车辆购置税征税陈说手续时，须向所在地的摆布税务机关提供车辆内不雅、外不雅彩色5寸相片1套，出示国度防汛抗早总引诱部办公室随车配发的“防汛专用车证”。摆布税务机关依据本见知所附的免税车辆预备、免税车辆型号、车辆内不雅、外不雅彩色相片、“防汛专用车证”（相片及证单形式从国度税务总局 FTP服务器的LOCAL＼流转税司＼糟践税处＼国度防汛抗旱总引诱部防汛专用车免税图册地址下载）为车主理理免税手续。 免税车辆因转让、蜕变用途等原因不再属于免税范畴的，应按照《中华东谈主民共和国车辆购置税暂行条例》（国务院令第294号）第十五条的限定补缴车辆购置税。 附件：2007年防汛专用车免税野心分拨表（略） （财税[2007]88号；2007年6月13日）
国度税务总局对于未办理地皮使用权证转让地皮相关税收问题的批复 地皮使用者转让、典质或置换地皮，不管其是否获得了该地皮的使用权属文凭，不管其在转让、典质或置换地皮流程中是否与对方当事东谈主理理了地皮使用权属文凭变更登记手续，只好地皮使用者享有占有、使用、收益或贬责该地皮的权力，且有合同等凭据标明其骨子转让、典质或置换了地皮并获得了相应的经济利益，地皮使用者过火对方当事东谈主应当依照税法限定交纳营业税、地皮升值税和契税等探讨税收。 （国税函[2007]645号；2007年6月14日）
国度税务总局 民政部 中国残疾东谈主合资会对于促进残疾东谈主业绩税收优惠计谋征管主义的见知 根据《财政部国度税务总局对于促进残疾东谈主业绩税收优惠计谋的见知》（财税[2007]92号）和《国度税务总局对于印发〈税收减免经管主义（试行）〉的见知》（国税发[2005]129号）的相关限定，现将促进残疾东谈主业绩税收优惠计谋具体征管主义明确如下： 一、经验认定 （一） 认定部门 央求享受《财政部 国度税务总局对于促进残疾东谈主业绩税收优惠计谋的见知》（财税[2007]92号）第一条、第二条限定的税收优惠计谋的合适福利企业条款的用东谈主单元，安置残疾东谈主卓越25%（含25%），且残疾员工东谈主数不少于10东谈主的，在向税务机关央求减免税前，应领先向当地县级以上处所东谈主民政府民政部门建议福利企业的认定央求。? 盲东谈主推拿机构、工疗机构等纠合安置残疾东谈主的用东谈主单元，在向税务机关央求享受《财政部 国度税务总局对于促进残疾东谈主业绩税收优惠计谋的见知》（财税[2007]92号）第一条、第二条限定的税收优惠计谋前，应领先向当地县级残疾东谈主合资会建议认定央求。 央求享受《财政部 国度税务总局对于促进残疾东谈主业绩税收优惠计谋的见知》（财税[2007]92号）第一条、第二条限定的税收优惠计谋的其他单元，可径直向税务机关建议央求。 （二） 认定事项 民政部门、残疾东谈主合资会应当按照《财政部 国度税务总局对于促进残疾东谈主业绩税收优惠计谋的见知》（财税[2007]92号）第五条第（一）、（二）、（五）项限定的条款,对前项所述单元安置残疾东谈主的比例和是否具备安置残疾东谈主的条款进行审核认定，并向央求东谈主出具书面审核认定观点。 《中华东谈主民共和国残疾东谈主证》和《中华东谈主民共和国残疾军东谈主证》的真伪，区别由残疾东谈主合资会、民政部门进行审核。 具体审核经管主义由民政部、中国残疾东谈主合资会区别商相关部门另行限定。 （三）各地民政部门、残疾东谈主合资会在认定责任中不得径直或辗转向央求认定的单元收取任何用度。要是认定部门向央求认定的单元收取用度，则本条第（一）项前两款所述单元可不经认定，径直向摆布税务机关建议减免税央求。 二、减免税央求及审批 （一）获得民政部门或残疾东谈主合资会认定的单元（以下简称“征税东谈主”），可向摆布税务机关建议减免税央求，并提交以下材料： 1.经民政部门或残疾东谈主合资会认定的征税东谈主，出具上述部门的书面审核认定观点； 2.征税东谈主与残疾东谈主缔结的处事合同或服务公约（副本）； 3.征税东谈主为残疾东谈主交纳社会保障费缴费记载； 4.征税东谈主向残疾东谈主通过银行等金融机构推行支付工资凭证； 5.摆布税务机关要求提供的其他材料。 （二）不需要经民政部门或残疾东谈主合资会认定的单元以及本见知第一条第（三）项限定的单元（以下简称“征税东谈主”），可向摆布税务机关建议减免税央求，并提交以下材料： 1.征税东谈主与残疾东谈主缔结的处事合同或服务公约（副本）； 2.征税东谈主为残疾东谈主交纳社会保障费缴费记载； 3.征税东谈主向残疾东谈主通过银行等金融机构推行支付工资凭证； 4.摆布税务机关要求提供的其他材料。 （三）央求享受《财政部 国度税务总局对于促进残疾东谈主业绩税收优惠计谋的见知》（财税[2007]92号）第三条、第四条限定的税收优惠计谋的残疾东谈主个东谈主（以下简称“征税东谈主”），应当出具摆布税务机关限定的材料，径直向摆布税务机关央求减免税。 （四）减免税央求由税务机关的办税服务厅合资受理，里面传递到有权审批部门审批。审批部门应当按照《财政部 国度税务总局对于促进残疾东谈主业绩税收优惠计谋的见知》（财税[2007] 92号）第五条限定的条款以及民政部门、残疾东谈主合资会出具的书面审核认定观点，出具减免税审批观点。 减免税审批部门对民政部门或残疾东谈主合资会出具的书面审核认定观点仅作书面审核阐述，但在平方查验或检察中发现民政部门或残疾东谈主合资会出具的书面审核认定观点有误的，应当根据《国度税务总局对于印发〈税收减免经管主义（试行）〉的见知》（国税发[2005]129号）等相关限定作出具体处理。 要是征税东谈主所得税属于其他税务机关征收的，摆布税务机关应当将审批观点抄送所得税摆布税务机关，所得税摆布税务机关不再另行审批。 （五）摆布税务机关在受理本条（二）、（三）项减免税央求时，可就残疾东谈主证件真实凿性等问题，请求当地民政部门或残疾东谈主合资会给以审核认定。 三、退税减税主义 （一）升值税和营业税 升值税实行即征即退方式。摆布税务机关对合适减免税条款的征税东谈主应当按月退还升值税，本月已交升值税不及退还的，可在今年度内畴前月份已交升值税扣除已退升值税的余额中退还，仍不及退还的可结转今年度内以后月份退还。今年度应征税额小于刚烈的年度退税名额的，以今年度应征税额为限；今年度应征税额大于刚烈的年度退税名额的，以刚烈的年度退税名额为限。征税东谈主今年度应征税额不及退还的，不得结转以后年度退还。征税东谈主本月应退升值税额按以下公式计较： 本月应退升值税额＝征税东谈主本月推行安置残疾东谈主员东谈主数×县级以上税务机关详情的每位残疾东谈主员每年可退还升值税的具体名额÷12 营业税实行按月减征方式。摆布税务机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不及减征的，可结转今年度以后月份减征。今年度应征税额小于刚烈的年度减税名额的，以今年度应征税额为限；今年度应征税额大于刚烈的年度减税名额的，以刚烈的今年度减税名额为限。征税东谈主今年度应征税额不及减征的，不得结转以后年度减征。征税东谈主本月应减征营业税额按以下公式计较： 本月应减征营业税额＝征税东谈主本月推行安置残疾东谈主员东谈主数×县级以上税务机关详情的每位残疾东谈主员每年可减征营业税的具体名额÷12 兼营营业税“服务业”税目劳务和其他税目劳务的征税东谈主，只可减征“服务业”税目劳务的应征税额；“服务业”税目劳务的应征税额不及扣减的，不得用其他税目劳务的应征税额扣减。 交纳升值税或营业税的征税东谈主应当在获得摆布税务机关审批观点的次月起，随征税陈说一并书面央求退、减升值税或营业税。 经认定的合适减免税条款的征税东谈主推行安置残疾东谈主员占在任员工总和的比例应逐月计较，本月比例未达到25%的，不得退还本月的升值税或减征本月的营业税。 年度结束，应平均计较征税东谈主全年推行安置残疾东谈主员占在任员工总和的比例，一个征税年度内累计3个月平均比例未达到25%的，应自次年1月1日起取消升值税退税、营业税减税和企业所得税优惠计谋。 征税东谈主新安置残疾东谈主员从缔结处事合同并交纳基本养老保障、基本医疗保障、休闲保障和工伤保障等社会保障的次月起计较，其他员工从委用的次月起计较；安置的残疾东谈主员和其他员工减少的，从减少当月计较。 （二）所得税 1.对合适《财政部 国度税务总局对于促进残疾东谈主业绩税收优惠计谋的见知》（财税[2007]92号）第二条、第三条、第四条限定条款的征税东谈主，摆布税务机关应当按摄影关限定落实税收优惠计谋。 2.原福利企业在2007年1月1日至2007年7月1日历间的企业所得税，凡合适原福利企业计谋限定的企业所得税减免条款的，仍可按原限定给以减征或免征企业所得税，计较设施如下： 按限定享受免征企业所得税的原福利企业，2007年1月1日至2007年7月1日免征应征税所得额=（2007年度企业所得税应征税所得额÷12）×6 按限定享受减半征收企业所得税的原福利企业，2007年1月1日至2007年7月1日减征应征税所得额=（2007年度企业所得税应征税所得额÷12÷2）×6 2007年度企业所得税应征税所得额的详情，应按原限定计较，不包括福利企业残疾员工工资加计扣除部分。 3.各地税务机关应当根据本次计谋搬动情况，按相关限定搬动企业所得税速即预缴数额。 四、变更陈说 （一）征税东谈主推行安置的残疾东谈主员或在任员工东谈主数发生变化，但仍合适退、减税条款的，应当根据变化事项按本见知第一、二条的限定从头央求认定和审批。 （二）征税东谈主因残疾东谈主员或在任员工东谈主数发生变化，不再合适退、减税条款时，应当自情况变化之日起15个责任日内向摆布税务机关陈说。 五、监督经管 （一）摆布税务机关应当加强平方监督经管，并会同民政部门、残疾东谈主合资会开拓年审轨制，对不合适退、减税条款的征税东谈主，取消其退、减税经验，追缴其不合适退、减税条款时期已退或减征的税款，并依照税收征管法的相关限定给以处罚。 对招揽一证多用或虚拟《财政部 国度税务总局对于促进残疾东谈主业绩税收优惠计谋的见知》（财税[2007]92号）第五条限定条款，糊弄税收优惠计谋的，已经查证属实，摆布税务机关应当追缴其糊弄的税款，并取消其3年内央求享受《财政部 国度税务总局对于促进残疾东谈主业绩税收优惠计谋的见知》（财税[2007] 92号）限定的税收优惠计谋的经验。 （二）税务机关和征税东谈主应当开拓稀罕经管台账。在征管软件修改前，摆布税务机关和征税东谈主齐要开拓稀罕经管台账，动态掌抓征税东谈主年度退、减税名额及残疾东谈主员变化等情况。 （三）各地税务机关应当加强与民政部门、处事保障部门、残疾东谈主合资会等相关部门的疏导，冉冉开拓健全与发证部门的信息比对审验机制。开拓部门联席会议轨制，加强对此项责任的互助、率领，实时处理出现的问题，保证此项责任的获胜进行。 本见知自2007年7月1日起践诺，适用原计谋的征税东谈主，一律按本见知限定践诺。各省、自治区、直辖市、预备单列市税务机关可按本见知精神，制定具体实施主义。 （国税发[2007]67号；2007年6月15日）
国度税务总局对于2008年北京奥运会和残奥会门票销售开具发票相关问题的见知 一、对于门票销售所需发票的开票方式问题。 2008年北京奥运会和残奥会门票销售预定开动时期为2007年4月，2007年9月开动收取票款，2008年6月开动配售门票。根据北京奥运会详情的门票销售对象，销售门票时所需发票的开具区别按特定客户和公众客户两种情况处理： （一）向特定客户开具发票 北京奥组委在销售特定客户门票（指海外奥组委、国度奥委会、海外单项体育合资会、赞助企业、电视转播商等以合同步地详情购买关系的单元，并由北京奥组委径直销售门票）时，开具由北京市处所税务局印制的发票。特定客户门票将加印很是记号，从外不雅上区别于向公众销售的门票。 （二）向公众开具发票? 由北京奥组委指定的在寰球各地的中国银行门票代售点销售给公众的门票，购票者需要发票的，可持门票到门票销售地的处所税务局办税服务厅代开发票；比赛时由北京奥组委在各比赛场馆开设的现场售票点销售的门票，由各现场售票点为购票者开具定额发票。 定额发票由北京奥组委合资向北京市处所税务局领取。 二、对于发票工本费问题。 北京奥组委销售给特定客户的门票和销售给公众的门票所需要开具粗略代开的发票，一律免收发票工本费。 三、奥运会门票不得行为财务报销凭证。 （国税函[2007]720号；2007年6月26日）
财政部 国度税务总局对于搬动铅锌矿石等税目资源税适用税额圭臬的见知 根据铅锌矿石、铜矿石和钨矿石的商场价钱以及出产筹办情况，为进一步促进其合理开发诈欺，做商业议决定，自2007年8月1日起，对上述三种矿产物资源税适用税额圭臬作如下搬动： 一、铅锌矿石单元税额圭臬：一等矿山搬动为每吨20元；二等矿山搬动为每吨18元；三等矿山搬动为每吨1 6元；四等矿山搬动为每吨13元；五等矿山搬动为每吨10元。 二、铜矿石单元税额圭臬：一等矿山搬动为每吨7元；二等矿山搬动为每吨6.5元；三等矿山搬动为每吨6元；四等矿山搬动为每吨5.5元；五等矿山搬动为每吨5元。 三、钨矿石单元税额圭臬：三等矿山搬动为每吨9元；四等矿山搬动为每吨8元；五等矿山搬动为每吨7元。 （财税[2007]100号；2007年7月5日）
国度税务总局对于展期陈说预缴税款滞纳金问题的批复 一、《中华东谈主民共和国税收征收经管法》（以下简称税收征管法）第二十七条限定，征税东谈主不成按期办理征税陈说的，经税务机关核准，不错展期陈说，但要在征税期内按照上期推行交纳的税额粗略税务机关刚烈的税额预缴税款，并在核准的展期内办理税款结算。预缴税款之后，按照规如期限办理税款结算的汉服 足交，不适用税收征管法第三十二条对于征税东谈主未按期缴征税款而被加收滞纳金的限定。 二、经核准预缴税款之后按照限定办理税款结算而补缴税款的各式情形，均不适用加收滞纳金的限定。在办理税款结算之前，预缴的税额可能大于或小于应征税额。当预缴税额大于应征税额时，税务机关结算退税但不向征税东谈主计退利息；当预缴税额小于应征税额时，税务机关在征税东谈主结算补税时不加收滞纳金。 三、当征税东谈主本期应征税额远广漠于比照上期税额的预缴税款时，展期陈说则可能成为征税东谈主拖延缴征税款的手艺，形成国度税款被占用。为退缩此类问题发生，税务机关在审核展期陈说时，要引诱征税东谈主本期筹办情况来详情预缴税额，对于筹办情况变动大的，应合理刚烈预缴税额，以爱护国度税收权益，并保护信得过需要展期陈说的征税东谈主的权力。 （国税函[2007]753号；2007年7月10日）
